营改增下的行业阵痛:酒店无偿服务影响大

全国范围内全面推开了营改增试点，试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，北京开出了全国第一张生活服务类增值税专用发票。随着“五一”小长假结束，今日将迎来营改增试点全面推开的首个工作日。由于此次改革时间短、任务重，在旅游、酒店等生活服务业及房地产业和金融业等与民生息息相关的领域，原本的行业痛点也不免在营改增过程中升级为“阵痛”。

    旅行社：抵扣发票成心病

    作为旅游行业的重要细分板块，旅行社面临着此次税制改革带来的影响。北京和平天下国际旅行社财务总监于奕向记者坦言，目前，旅行社最担心的就是营改增之后，旅行社的进项税额是否必须取得增值税发票才可以进行抵扣。

    她举例道，合同价为1000元的旅游产品，按照此前营业税计税方法来算，若在扣除能取得发票的成本项后剩余200元，则只按照200元来计税。

    而在执行营改增后，如果旅游产品的成本方(酒店、景区等)可以给旅行社提供增值税专用发票抵扣，则旅行社所纳税额不会有太大变化。但是如果成本方无法向旅行社提供增值税专用发票，那么旅行社自然也就无法享受抵扣政策，需要自己承担这部分税额，使得税负压力增大。

    于奕表示，目前还没有收到相关单位关于营改增后的抵扣发票是否必须为增值税专用发票的回复。

    旅游百事通CEO张力则表示，营业规模515万元以上的旅行社会被核定为增值税一般纳税人，需要执行6%的增值税税率，再加10%(部分地区附加税超过10%)的附加税，表面税率由原来的5.5%上升到6.6%以上。“值得注意的是，在此次营改增后，旅行社的税收中还增加了一般增值税纳税人可以使用专用发票抵扣的项目，如差旅住宿、广告发布、门市专修、物管水电房租、办公用品等，这些项目的增值税专用发票都可以用进项税费抵扣收入减去成本后计算的销项税费，因此旅行社并不会有太大的税负压力。”张力称。

    酒店：无偿服务被“视同销售”影响大

    除旅行社外，酒店同样面临着抵扣税额的难题。据财政部测算，酒店业的税负整体是下降的，由于增值税是价外税，按照营业税口径返算，大约相当于5.66%的税负水平，同时很多进货、能源、餐饮原料等可以抵扣税款，因此总体税负并不会提高。

    但有酒店经营者记者表示，人力成本往往占公司营业成本的20%-35%之间，而这部分成本不能够抵扣增值税。同时酒店提供的服务中，很多成本也难以像传统行业那样进行抵扣。“比如维保费用、技术服务费用、管理费用等都无法作为进项税额抵扣。而实物环节的成本可能只占三成左右。”上述从业者称。

    而对酒店业影响最大的，则是营改增中短期成本上涨和“视同销售”等规定，这将深刻地影响酒店的营销和定价策略。

    业内人士称，按照规定，酒店提供的“两人同行，一人免单”的活动，赠送矿泉水、小礼品、水果等活动，赠送部分都将被视同销售，虽然酒店没有向客人收取费用，但仍需按实际价格缴纳增值税。这意味着当酒店客房赠送饮用水或早餐时，这些赠送品的价格也将被纳入销项税额，无形中增加了酒店的应税项目金额。因此，“无偿”、“赠送”等字样的营销，将会为酒店增加税金负担。

    此外，在营改增之前，酒店很少要求供应商提供增值税发票，税制改革后，供应商可能把这部分增值税金反映在采购价格上，无形中也增加了酒店的经营成本。业内人士猜测，如果酒店成本确实上涨，可能会采取其他方式转嫁经营成本。

    房地产：房企税费有增有减

    税负过重一直是房地产开发商多年来的痛点之一，尤其是近年来毛利率不断下降，房企压力更是不断加大。一位地产金融人士分析称，“营改增能否为房企减负是关注焦点”。

    对于不同企业而言，营改增后房企的税费变化可能会出现分化。该人士介绍，一家机构曾对此做过专项调查，选取主营业务为房地产开发且资产总额排名某地区靠前的10家上市房企为样本，根据这些公司2014年的财务数据进行测算，结果显示营改增前后的均衡毛利率约为56%，即当毛利率水平低于56%时，营改增将改善企业毛利水平，反之则情况相反。全行业实施营改增后，在测试选取的10家上市房企中，有4家出现税负减轻的情况，其余6家均为税负增加，并非所有企业都能在营改增中受益。